Small Business Relief в ОАЭ: как применять льготу после продления до 2029 года
Small Business Relief позволяет подходящему Resident Person считаться не получившим Taxable Income за выбранный налоговый период. Порог Revenue остаётся AED 3 млн. Ministerial Decision No. 131 of 2026 изменил срок действия: режим доступен для периодов, начинающихся 1 июня 2023 года или позже и заканчивающихся не позднее 31 декабря 2029 года.
Ключевое слово — «период». Компания с календарным годом может оценивать льготу за год, заканчивающийся 31 декабря 2029 года. Но период с 1 июля 2029 года по 30 июня 2030 года уже выходит за пределы решения. Продление не отменяет регистрацию, ведение учёта и подачу Tax Return.
Кто может сделать election
Льготу выбирает Taxable Person, который является Resident Person: юридическое лицо-резидент либо физическое лицо, попавшее в Corporate Tax по своей Business или Business Activity. Для физлица учитывается только Revenue от деятельности в сфере Corporate Tax; сам порог не следует механически применять к зарплате или личному инвестиционному доходу.
Не могут использовать режим:
- Qualifying Free Zone Person;
- участник Multinational Enterprise Group с консолидированной групповой выручкой более AED 3,15 млрд;
- лицо, которое не является Resident Person;
- лицо, чья Revenue превысила AED 3 млн в текущем или любом предыдущем применимом периоде.
Обычная компания free zone не исключается лишь из-за адреса. Сначала определяется, является ли она QFZP. Если нет, она может анализировать Small Business Relief на общих основаниях, включая историю Revenue.
Проверка порога: четыре шага
Шаг 1. Определите налоговые периоды
Соберите все периоды, начавшиеся 1 июня 2023 года или позже, и их даты окончания. Для созданной в течение года компании первый период может быть длиннее или короче обычного финансового года. Ориентироваться только на календарные отчёты нельзя.
Шаг 2. Рассчитайте Revenue, а не прибыль
Revenue определяется по бухгалтерским стандартам, принятым в ОАЭ. Это валовой доход от бизнеса до вычета расходов, а не net profit и не движение по одному банковскому счёту. Убыточная компания может превысить AED 3 млн по Revenue, а прибыльная — остаться ниже.
Шаг 3. Проверьте всю историю
Условие действует одновременно для текущего и предыдущих применимых периодов. Если в одном из них Revenue стала выше AED 3 млн, право не возвращается после снижения оборота. Следовательно, реестр должен хранить не только текущий расчёт, но и подтверждение каждого предшествующего периода.
Шаг 4. Сделайте election в декларации
Выбор осуществляется отдельно за каждый период через Tax Return. Компания остаётся Taxable Person, подаёт упрощённую декларацию и хранит доказательства. «Нам нечего платить» не является заменой election и filing.
Пример после продления
| Период | Revenue | Результат |
|---|---|---|
| 2025 | AED 2,4 млн | Можно выбрать Relief при выполнении остальных условий |
| 2026 | AED 2,95 млн | Можно выбрать повторно |
| 2027 | AED 3,2 млн | Порог превышен, Relief недоступен |
| 2028 | AED 2,1 млн | Право не восстанавливается из-за превышения в 2027 году |
Другой пример связан с датами. Компания закрывает год 30 июня. Период, заканчивающийся 30 июня 2029 года, находится внутри продления. Следующий заканчивается 30 июня 2030 года и уже не отвечает условию, даже если первые шесть месяцев пришлись на 2029 год.
Что даёт льгота и чем приходится пожертвовать
После election лицо считается не получившим Taxable Income за период и использует упрощённый compliance. Оно не рассчитывает полный Taxable Income и не применяет в этом периоде ряд обычных освобождений, reliefs и deductions. Transfer pricing documentation также упрощается, но arm’s length principle для сделок со связанными и Connected Persons сохраняется.
Особенно важно сравнить режим с налоговыми убытками. Если у компании Revenue AED 2,5 млн, а расходы AED 3,5 млн, обычный расчёт может сформировать Tax Loss AED 1 млн. При выборе Small Business Relief этот убыток не декларируется и не переносится. Если election не делать, компания подаст полную декларацию и при выполнении условий сможет перенести Tax Loss.
Убытки, возникшие в более раннем периоде без election, не исчезают: в период Relief их нельзя использовать или передать, но они продолжают переноситься и могут применяться в будущем периоде без Relief. Аналогично ранее disallowed Net Interest Expenditure сохраняется, хотя годы с election продолжают учитываться в установленном сроке переноса. Поэтому решение принимают после модели будущей прибыли, а не только по текущей сумме налога.
Документы, подтверждающие Revenue
FTA не устанавливает единственный закрытый комплект. Практический файл включает:
- financial statements и trial balance за каждый применимый период;
- sales ledger, invoices, credit notes и договоры;
- банковские выписки и сверку поступлений с учётом;
- order records, delivery notes, кассовые и ежедневные отчёты;
- описание accounting policy и обоснование признания Revenue;
- историю Corporate Tax Returns и сделанных elections;
- структуру группы и подтверждение отсутствия исключающего MNE-статуса;
- расчёт по физлицу, отделяющий Business Revenue от доходов вне Corporate Tax.
Документы должны быть читаемыми и доступными FTA. Общий срок хранения — семь лет после окончания соответствующего Tax Period. Электронный архив допустим, если из него можно восстановить сумму Revenue и связь с декларацией.
Основные ошибки и anti-abuse
Первая ошибка — сравнивать с AED 3 млн прибыль после расходов. Вторая — проверять только текущий год. Третья — считать льготу автоматической и не подать декларацию. Четвёртая — выбирать Relief в убыточный год, не оценив ценность переноса Tax Loss.
Отдельное правило касается искусственного дробления. Если единый бизнес разделён между несколькими лицами ради удержания каждого ниже AED 3 млн, FTA может рассматривать arrangement как получение Corporate Tax advantage по General Anti-Abuse Rule. Сигналами риска служат общие клиенты, сотрудники, управление, бренд, активы и договоры при отсутствии самостоятельной коммерческой логики. Формальная регистрация нескольких лицензий не делает операции независимыми.
Продление до 2029 года также не следует описывать как новый порог или полное освобождение малого бизнеса. MD 131 заменило только временную границу в Clause 2 Article 2 MD 73 of 2023. Остальные условия, исключения и последствия сохранились.
Практический чек-лист перед Tax Return
- Подтвердить Resident Person и Corporate Tax registration.
- Зафиксировать начало и конец текущего Tax Period.
- Проверить, что период заканчивается не позднее 31 декабря 2029 года.
- Рассчитать Revenue по применимому accounting standard.
- Сопоставить Revenue со всеми предыдущими применимыми периодами.
- Исключить QFZP и крупный MNE Group status.
- Сравнить election с обычным расчётом, Tax Losses и interest carry-forward.
- Проверить arm’s length для связанных лиц и отсутствие искусственного дробления.
- Сделать election в Tax Return и сохранить архив на семь лет.
Вопросы и ответы
Small Business Relief применяется автоматически?
Нет. Подходящий Resident Person должен быть зарегистрирован для Corporate Tax и сделать выбор в Tax Return за каждый отдельный налоговый период. Без election обычный расчёт налогооблагаемого дохода сохраняется.
Порог AED 3 млн относится к прибыли или к выручке?
К Revenue, определённой по применимым бухгалтерским стандартам ОАЭ, а не к чистой прибыли, остатку денег или сумме после расходов. Порог проверяется за текущий и каждый предыдущий применимый налоговый период.
Можно ли снова выбрать льготу после превышения AED 3 млн?
Нет. Если Revenue превысила AED 3 млн в любом текущем или предыдущем применимом налоговом периоде, более низкая выручка в следующем году не восстанавливает право на Small Business Relief.
Может ли QFZP применить Small Business Relief?
Нет. Qualifying Free Zone Person прямо исключён из круга лиц, которые могут выбрать Small Business Relief. Free Zone Person, не являющийся QFZP, оценивает право по общим условиям Resident Person.
Все ли налоговые периоды 2029 года входят в продление?
Нет. Ministerial Decision No. 131 of 2026 охватывает применимые налоговые периоды, которые заканчиваются 31 декабря 2029 года или раньше. Период, завершающийся в 2030 году, не подходит только потому, что начался в 2029 году.
Вывод
Продление дало малому бизнесу дополнительный горизонт планирования, но сохранило исторический тест Revenue и ежегодный election. До подачи декларации сравните Relief с обычным расчётом и ценностью убытков, проверьте даты периода и соберите доказательства выручки. За поддержкой в оценке и подготовке налогового процесса можно обратиться к разделу услуг The Level Consulting.
Материал носит информационный характер и актуализирован 27 августа 2026 года. Требования зависят от статуса лица, лицензии, налогового периода, структуры группы и фактов конкретного бизнеса.